Resumen Naga 316
Fraude: Acto intencional por parte de la Administración , encargados de Gobierno Corporativos, empleados o terceros involucrando la utilización del engaño lo cual resulta en una representación incorrecta en estados financieros sometidos a una auditoría.
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Existen 2 tipos de representaciones incorrectas:
1,- Representaciones incorrectas resultantes del proceso de preparacióny entrega de información financiera fraudulenta.
2.- Representaciones incorrectas resultantes de la apropiación indebida de activos.
Factores de riesgo de fraude
Hechos o condiciones que indican un incentivo o presión para perpetrar un fraude, proporcionan una oportunidad para cometer un fraude o indican actitudes o racionalizaciones para justificar una acción fraudulenta
Responsabilidadpor la prevención y detección de fraude
La Prevención y detección del fraude corresponde a la Administración y a los encargados del Gobierno Corporativo, estos deben de reducir las oportunidades que ocurra un fraude a través de:
1.- Disuasión; el que puede persuadir a las personas a cometer un fraude debido a la probabilidad de detección y castigo.
2.- Creación de cultura de honestidad ycomportamiento ético reforzada con la supervisión de los encargados de Gobierno Corporativo.
La Supervisión del Gobierno Corporativo permite detectar la omisión de los controles o la influencia inapropiada sobre el proceso de preparación y entrega de información financiera fraudulenta, como el esfuerzo de la Administración para manejar las utilidades para influenciar el análisis en relación aldesempeño y la rentabilidad de la entidad.
Responsabilidades del auditor
La responsabilidad siempre radica en obtener una seguridad razonable de los estados financieros que en su conjunto estén exentos de representaciones incorrectas significativas causadas por fraude o por error.
Siempre hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones incorrectas de los estados financieros noserán detectados aun cuando la auditoria este correctamente planificada y efectuada. El riesgo de no detectar un fraude es mayor que el riesgo de no detectar un error , ya que el fraude puede involucrar esquemas sofisticados y cuidadosamente organizados diseñados para ocultarlos, tales como falsificación, incumplimiento deliberado de transacciones o entregando intencionalmente representacionesincorrectas al auditor , el ocultamiento pueden ser más difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión.
El escepticismo que el auditor debe tener durante toda la auditoria es muy importante ya que este debe de reconocer la posibilidad que podría existir un fraude. Además considerando el potencial que tiene la Administración para hacer caso omiso de los controles y reconociendo el hechoque procedimientos de auditoria son efectivos para detectar un error pueden no ser efectivos para detectar un fraude.
Objetivos del auditor
1.- Identificar y evaluar las representaciones incorrectas debido a Fraude
2.- Obtener suficiente y apropiada evidencia respecto a los riesgos evaluados del Fraude, a través de del diseño e implementación de respuestas apropiadas.
3.- Responderapropiadamente a fraudes identificados o sospechas de Fraude.
Requerimientos en existencia o sospechas de Fraude.
La experiencia anterior del auditor respecto a la Administración y de los encargados del Gobierno Corporativo sobre a la honestidad e integridad de estos, el auditor puede aceptar como fidedignos los registros y documentos.
El auditor deberá efectuar investigacionesadicionales si:
• Si el auditor identifica condiciones que le hacen creer que un documento pueda no ser autentico o que los términos en un documento han sido modificados pero ello no ha sido revelado al auditor.
• Las respuestas e indagaciones a la Administración, a los encargados de Gobierno Corporativo, u otros no son consecuentes o de modo insatisfactorias.
Reuniones de análisis entre los…